规范会计行为  提升会计理念

      —金乡县财政局关于开展会计法、会计基础、会计信息

      质量检查的调研报告

为切实履行财政部门会计监督职责，全面提升会计信息质量和会计工作规范化管理水平，根据省市财政部门的统一部署要求，结合我县工作实际，近期，金乡县财政局会计科联合财政监督局对教育及卫生两大系统开展了2012至2013年度会计法、会计基础、会计信息质量及内部控制规范检查调研工作，现将我县检查调研工作开展情况报告如下：

一、检查调研的整体情况

（一）精心组织、选择重点、有的放矢的开展检查调研。根据省市财政部门关于开展会计法、会计基础、会计信息质量及内部控制规范检查调研工作统一部署要求，今年9月份，我们联合财政监督局首先对财政资金使用额度大、涉及民生支出项目多、资金管理难度大的教育和卫生两大系统开展检查调研活动。为确保此次检查顺利实施，制定了详细的检查方案，做到有的放矢。在确定重点检查单位后，按照检查调研要求，精心组织，周密部署，明确被查单位的检查范围和重点，并对两大系统所属单位逐一分析其单位性质、特点、财务状况，有重点的开展检查。检查内容一是新会计准则、新会计制度贯彻执行情况；二是群众普遍关注的涉及民生项目支出情况；三是结合会计法、会计信息质量、会计基础工作规范，对单位会计机构、会计人员、会计资料、单位内部控制规范等实施了重点检查，涉及预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、基建项目管理、合同管理、档案管理等全部内容。

（二）严格检查程序，确保检查工作有序开展。一是严格按照《会计法》、《会计基础工作规范》及《财政监督条例》等有关法律法规进行严格检查；二是对检查方案、检查实施、检查审理、结案归档等每一个环节都做了明确的规定，有效促进了会计监督工作的有序开展，有力约束了监督检查人员的个人行为；三是扎实做好检查取证和问题认定环节，对每个检查项目，在实施检查前，检查组在对检查对象进行分析的基础上，针对行业特点和检查对象的具体情况制订检查方案，确保检查工作抓住重点。在检查过程中，检查组牢固树立依法行政和规范检查程序意识，高度重视检查证据的收集和工作底稿的填制，对每一个违规会计行为事实的认定都获取了相关证据，并被检查人所确认。在检查结束后，对检查组提交的检查报告、工作底稿等材料进行认真审核，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、依据充分、程序合法、处理恰当。

二、检查中存在的主要问题

（一）会计基础规范工作方面存在的问题：教育卫生两大系统实行了会计集中支付制度，会计基础工作相对比较规范，凭证装订整齐，账本及时打印装订成册，报表按时上报。但经过检查组认真检查核对，仍然存在着不容忽视的问题，个别单位任用的会计工作人员不具备会计从业资格，甚至会计机构负责人、会计主管人员没有会计从业资格；有的单位会计主管、出纳、稽核、档案管理全由一人承担；未按规定启用会计账簿，即未在封面上填明单位名称和账簿名称等各项内容，无单位公章和个人签章；原始凭证附件不齐全；出现登记错误未按规定的方法进行更正；应当注册会计师审核的财务报告、财务报表未经会计师事务所审核等。

（二）新的会计制度、会计准则执行情况。会计科目、会计核算、账务处理还未执行新的会计制度，有的单位即使执行了新的会计制度，但会计账务处理还不够规范，新旧会计制度衔接达不到新的会计制度、会计准则的要求。

（三）单位内部缺乏内部控制规范机制。个别单位预算管理、收支管理不规范，乱收乱支现象还不同程度的存在，涉及民生项目资金还没有完全专款专用，补贴发放未有文件依据；招待费用过高，没有相应附件；政府采购制度执行不够到位，采购没有计划性，不经财政部门批准随意采购等现象还不同程度存在；个别单位特别是下属二级单位还存在固定资产不及时入账，挂在往来账上的现象，很容易造成固定资产流失；会计档案管理不规范，很多单位没有配备档案专职人员，由主管会计、或出纳人员兼管，严重违反《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定。

三、上述问题产生的原因

（一）单位领导对会计工作重视不够。会计工作对单位工作的影响往往是间接的，正因为如此，有些单位领导认为会计工作抓不抓无所谓，只把会计部门当成收、付款的一个窗口，认为会计工作就是简单收支，没有什么了不起，单位的钱就是自己的钱，可以随意支出，无非是检查时交点罚款。再加上个别会计人员责任心不强、对领导安排的支出无原则的遵从，本身又不加强学习和更新知识，致使有的会计人员对会计账务工作缺乏了解，导致会计工作的各个环节与制度要求不符，进而影响单位会计信息质量。

（二）会计人员不注重提高自身业务素质。有些会计人员文化水平、学历层次较低，又不注意继续深造，理不清会计科目、帐薄、报表之间的对应关系；也有一些会计人员虽有一定的业务水平，但长期忽视学习新的业务知识和新的会计法规，总按自己的习惯进行账务处理，因此，对于一些新出台的会计制度及核算要求不了解。此外，还有一些会计人员尽管对一些基本的会计核算规定还算了解，但是因缺乏应有职业道德素质，不认真执行制度，不按规定去做，工作贪图简单，降低自己的工作标准，从而造成会计核算工作的不规范。

四、下步会计监督工作的意见和建议

（一）加大会计信息质量执法检查力度，形成监管合力。没有规矩不成方圆。要使《会计法》和国家统一的会计制度在各单位得到较好地贯彻落实，我们必须做到检查与宣传并举，处罚与教育并举，规范与疏导并举。对会计违规行为，坚持按照《会计法》规定，该处罚的，依法给予处罚，该处分的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法移交司法机关处理，决不姑息迁就。对确因对政策掌握或会计人员业务操作处理不当导致的违规违纪问题，本着规范财政财务收支行为，提高财政管理水平的目的，向被检查单位下达整改通知，提出整改意见和建议，帮助他们建好账、做好帐，并做好新旧会计制度衔接指导工作。进一步督促被查单位加强内部控制规范管理，达到标本兼治的目的。另一方面，从加强财政管理，形成监管合力出发，将被检查单位存在的财政财务方面的问题及检查处理情况向其主管部门、财政分管职能科室进行反馈。通过检查信息情况的反馈不但沟通了工作，让相关部门、科室了解掌握财政资金在管理使用中存在的问题，便于加强管理和改进工作，也使其清楚监督检查工作的目的，从而支持监督检查工作，形成监管合力，充分发挥了会计监督的协同配合效应。

（二）依法规范会计从业人员资格证书管理制度。通过这次检查，我们已建立了各个单位会计人员信息库，每个会计人员所从事的工作岗位已登记备案。在今后的工作中，一方面要加强会计人员的职业道德建设和推进会计诚信建设，形成会计人员遵纪守法的自律机制；另一方面加大会计培训力度，除利用每年的继续教育加强学习外，还要加强专题培训，确保每个从事会计工作的人员都真正具备从业能力，达到从业资格标准，全部做到持证上岗，共同规范会计行为，促进会计信息质量稳步提高。

（三）延伸服务链，搭建“会计之家”服务平台。对教育、卫生两大系统检查，拉开了此次检查工作的帷幕。在下步的工作中，我们将对全县所有行政事业单位、企业进行一次全面检查。我们将以此次检查为契机，延伸服务链，搭建“会计之家”服务平台，为用人单位择人、会计人员择业架起供需桥梁。通过会计人员登记备案及加强与用人单位的紧密联系，主动上门对接，超前服务，全面了解我县企业及新上项目对财会人员的需求，并将优秀财会人员推荐给企业，实现用人单位和会计人员的双赢。

   （四）严格依法行政，提高执法水平。近年来，会计改革的速度和会计知识更新的速度都非常快，会计工作和会计管理工作的环境也随之发生了巨大变化，在这种情况下，我们会计执法人员必须在做好本职工作的同时，重视政治学习，加强业务学习，从深度和广度两方面着力，不断提高自身的业务素养，做到懂法、守法、依法行政，不玩忽职守，不滥用职权，不徇私舞弊。同时突出“服务企业、服务群众、服务全县会计人员”三大服务，管理与服务并重，不断规范会计行为，提升会计理念，推动全县会计管理工作再上新台阶。

金乡县财政局会计科  奚文萍