排查风险  建章立制

提高经济管理水平

济南市传染病院

 济南市传染病医院段德春主任介绍先进经验

内控工作是医院管理工作的重要内容，是提高医院经济管理水平、实施精细化管理、确保医院经济运行的重要措施。根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》和济南市贯彻实施和推进内控工作方案要求，我院对本单位的内部控制进行了全面的梳理，通过排查风险点、整章建制、强化监督检查等一系列措施，不断建立完善内控体系机制，我院内控水平也不断提高。

我院是山东大学附属济南市传染病医院，是山东省集临床、教学、科研、预防为一体的大型综合性传染病诊疗中心，始建于1942年，三级甲等专科医院，在职职工600余人，年收入近3亿元，资产总额3.18亿元。我院经济活动过程复杂，收入分为5个大项31个三级分项，支出涵盖范围较广，医疗设备、药品和卫生材料支出数额较大，经营活动现金流量较为频繁，这种复杂性导致医院经济活动管理存在较大风险，因此通过加强内控降低风险成为内控系统建设的原生动力。现将有关贯彻实施情况和体会汇报如下：

一、明确责任分工，建立清晰、上下联动的内控组织管理架构

我院成立以院长为组长的内控工作领导小组，明确了医院内部控制组织架构，决策权、执行权和监督权分离。加强对内控规范贯彻实施的组织领导，领导小组下设办公室，负责组织指导内控机制建设工作，明确规定了内控工作领导小组、领导小组办公室、领导小组各成员部门职责。

（一）完善的组织架构建设是医院内控的重要组成部分

我院组织架构图

（二）医院内部控制组织架构

二、梳理医院经济活动事项清单，找出清单项目的薄弱环节

医院虽属于差额事业单位，但业务活动偏向于企业，医疗业务过程十分复杂，加强内控建设必须首先梳理所有经济事项清单：收入支出清单、预算清单、项目清单、资产清单、合同清单、采购材料清单等，按照清单进行分析评价，做到不漏项。

三、不断加强制度建设，搭建内控制度建设整体框架

（一）医院成立有制度修订领导小组，不断建立健全内部控制相关制度和岗位责任制。近几年来，医院根据三级甲等医院等级评审的有关要求，全面梳理医院现有流程、制度，找出缺陷，及时修改提高，归口规章制度分级修改后印刷成册《济南市传染病医院规章制度汇编》和岗位职责。有力保证了医院各项工作的顺利实施。

（二）在制度建设中注重发挥纪检监察和内部审计机构的作用。对工程维修项目、重大财务收支、设备、材料招标采购等关键业务，要求纪委监察部门和审计部门实施跟踪，进行事前参与、事中监控、事后监督。

（三）制定有“三重一大”制度的实施办法，并及时修改。重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项，全面实行由单位领导班子集体研究决定。

（四）根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构。配备具有相应资格和能力的会计人员。我院配备有会计人员38名，其中：高级会计师7名，注册会计师一名。

（五）充分发挥计算机网络信息系统的作用：我院投资95万元购买了财务软件，软件涵盖7个模块，实现了资产管理的网络化运营，借助计算机软件，加强对单位财务运行的全过程监督。

（六）发挥内部审计机构的作用。多年来，我院内审部门认真开展财务收支审计和相关领域审计，建设过程实行跟踪审计，竣工决算实行先审计后付款，对具有核算收支的部门经济活动实施评价和控制。

（七）建立了高值医用耗材全程跟踪制度。从采购到病人使用实现全过程跟踪，避免冒领、遗失、不收费。违法行为发生，同时，药品、耗材委托局信息中心进行统一采购、付款，杜绝了采购单位与供应单位的接触。

四、全面全员参与，深入研究探讨，制定内控手册

（一）医院领导层高度重视内部控制工作。目前，医院负责人内部控制的意识观念是决定财务内控制度能否彻底贯彻执行的重要保证，我们医院历任领导都高度重视内控工作，领导层以身作则，严格依据内控制度办事，并督促健全内部相互监督体系，对内控建设起到了很大作用。

（二）召开了内控专题会议，加大宣传力度大力推进内控环境建设，实现内部控制全覆盖。根据有关要求，召开了内控专题会议，使内控成员了解内控制度体系，明确了领导小组各成员部门职责，提高了对建设内控制度的重要性的认识。

（三）紧密接合我院实际，制定了《济南市传染病医院内部控制工作手册》。手册从单位和业务层面对医院内控方面提出了明确的要求和方法，以规范医院经济和业务活动流程为主线，以查找风险点为导向，以信息系统为支撑，突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、工作岗位之间制约措施。

五、我院具体开展经济活动内部控制的几个做法

（一）收入控制

我们的做法主要有：一是强化收费票据的全过程凭证控制，财务科和收费处都设有票据管理岗位，包括票据购入、分发、使用和核销全过程管理，二是计算机收费的管理和his数据的核对，三是财务科不定期组织人员对现金岗位突击检查，防止舞弊行为的发生，四是加强医生护士工作站监管，和医嘱核对，做到应收尽收。现举例门诊收款控制程序如下：

门诊收入业务流程风险点及控制点分析

（二）支出的控制

建立严格的支出管理制度，明确审批权限和程序，支出执行“三级审批制”，我们把事后审核变为事前审核，由财务部门首先对支出的原始凭证的合法性、规范性进行审核，为支出审批把好第一道关口。财务部门在办理资金支付前重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全，审核完毕后报领导审批。

支出业务流程节点描述

支出流程图

 支出业务风险点及控制点分析

（三）预算控制

利用预算对医院内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，并充分调动各部门参与的积极性。采取改进措施，确保年度预算的严格执行。在执行过程中，定期对突际发生额与预算差异额进行分析、评价、查找原因。每季度进行预算差异分析，有利地保证了医院经济健康发展。

（四）政府采购业务控制

医院设有国有资产管理机构，负责资产购入、清查、处置全过程的监督与管理有关规定，并设有审批表格，采购流程包括：请购-论证-审批-政府采购-合同-验收-结算-应付款管理-付款。医院所有采购的业务均需要国资办审批才能进行，避免了政府采购范围外采购。

（五）财产物资安全控制

国有资产管理机构制定了资产购入、使用、保管、维护、清查、处置全过程的监督与管理有关规定，明确责任管理部门和责任人，定期对医院存货、固定资产进行实地检查，保证了医院资产安全完整。

1、货币资金控制举例如下：

货币资金控制流程

 货币资金清查业务风险点与控制点分析

2、可以收费卫生材料的控制举例：

按国家规定确定供应商，确实用于病人（处方控制、出入库控制、信息系统控制），确保收费，复合国家医保政策，三单相符、付款管理。

（六）建设项目业务控制。控制措施主要有：概预算控制、招投标控制、合同控制、跟踪审计、洽商与调概、竣工决算。

（七）合同管理。对合同实施归口管理，实行合同会签制度。根据卫生部关于进一步加强经济合同管理工作的通知制定了我院的合同管理办法，合同签订应当有归口科室、财务、审计等部门参与制定和修改，合同执行完毕后并进行分类和归档。

六、实施〈行政事业单位内部控制规范〉取得的成效

（一）保障了医院收支预算的顺利执行，提高了医院经济运行的质量和效益。

近几年来，医院在克服了不利因素的影响下，通过扩大服务，增设新的医疗服务项目，2015年全年收入总额为2.94亿元，比上年增长了2,020.63万元，增长率为7.38%，2015年全年支出增长率为6.39%，做到了业务支出增长低于业务收入增长幅度，尤其是对消耗性的试剂、卫生材料按可比口径计算相应降低了。

2015年其他费用支出对比表    单位：元

（二）会计信息质量与财务管理水平明显提高。

通过实施内部控制，从收入、支出、成本、预算、固定资产、药品及库存物资等全方位对工作流程进行控制，使各种流程和控制环节更加科学合理，进一步提高了会计信息质量与财务管理水平。

（三）提升了管理人员和财务人员素养，有效地防范舞弊和腐败现象。

我院在内控实践中，注重提高内控的意识，通过组织学习、培训，提升了相关人员的职业技能与素养。使职工自觉将新的观念和管理思想落实到行动上，形成整体向上的医院文化氛围，没有出现侵吞国有资产等违法行为。

（四）推进医院经济决策更加规范化、科学化。

为进一步推动我院领导班子民主、规范、科学决策，通过完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点，加强监督重要经济事项，三重一大事项必须经集体讨论作出决定，推进了经济决策规范化、科学化。

七、几点体会

（一）单位领导重视和推动是实施内控规范的关键。

内控建设不只是单位内设财务机构的事，而是全体干部职工都得关注的综合性的“一把手”工程。《内控规范》的制定和执行，牵涉到单位的各个层级、各项工作、各位相关人员，仅凭财务部门的推动力度远远不够，需要主要领导“一把手”亲自挂帅出马，不断加强内控环境建设。

（二）“关口前移”是实现内部控制的主要特点。

内控建设就是将各单位各项工作开展之前的风险防范、腐败预防进行“关口前移”，是对经济活动风险的事先预防。把《内控规范》的核心要件“制衡性”和“流程性”嵌入到各单位各项工作制度中，才能建立起“事先预防、事中内审、事后评价”的内部控制机制。

（三）信息化是实施内控规范的重要手段。

信息技术应该是内控建设的主要手段之一。利用信息技术把“制衡性”和“流程性”固化在经济活动的议事、决策、执行、签批各环节的程序里，减少人为因素影响。

（四）强化督促检查是内控制度落实的保障。

一是全面落实财务、审计、纪检、监察等部门协同机制，共同推进内部控制建设和监督检查工作，加大单位内部监督检查活动，确保各项内部控制制度的全面落实。二是尽快建立单位内部控制实施情况注册会计师审计制度，以保障内部控制规定落实到位，实现控制目标。

（五）单位层面的内控高于业务层面。

单位层面内控如果出现漏洞，其危害性和造成的后果往往大于业务层面，更应引起重视。